本文由擁有十六年美國律所背景的兆龍移民整理
　　2017年年底，被稱為“史上最大減稅”，名為《減稅與就業(yè)法案》的美國稅改法案的最終版重磅落地，預(yù)計(jì)2018年正式實(shí)施。稅改法案牽一發(fā)而動(dòng)全身，滲透到美國社會(huì)生活的各方面。
　　眼下又到了美國的報(bào)稅季，我們來看看美國國稅局注冊稅務(wù)師Jessica的專業(yè)解讀。
　　個(gè)人所得稅
　　1.稅率
　　首先，是聯(lián)邦稅率的變動(dòng)：美國的稅率它是一個(gè)累進(jìn)制的稅率。
　　咱們來看這張對比表，稅改前有7檔，稅改后也還是7檔，變化幅度不是太大，征稅33%以上的富人似乎影響更大一些。年薪20萬以上的年輕單身交更多的稅。這個(gè)讓我想起了硅谷的IT單身超人。似乎我們移民群體里也有一些。我手里就有年薪25萬美金的FACEBOOK藤校畢業(yè)生。
　　2.標(biāo)準(zhǔn)抵扣
　　標(biāo)準(zhǔn)抵扣，大家都知道什么是標(biāo)準(zhǔn)抵扣吧?我們申報(bào)美國個(gè)人所得稅，通過收入減去免稅額，得到一個(gè)應(yīng)稅收入，在應(yīng)稅收入上再按稅率來算稅額。目前的稅法，一般一個(gè)四口之家免稅額在$28,900左右，包括一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)抵扣+4個(gè)人頭免稅額。稅改之后，標(biāo)準(zhǔn)抵扣翻倍了。
　　3.人頭抵扣
　　不管是單身申報(bào)還是家庭申報(bào)，個(gè)人人頭抵扣都沒有了。取消人頭抵扣，意味著那些多孩子的家庭福利就消減了。因?yàn)橐粯拥氖杖胍驗(yàn)槊舛愵~的減少造成應(yīng)稅收入增加結(jié)果被劃到更高的稅率檔里面去了。
　　4.孩子的牛奶金
　　還有一個(gè)變化體現(xiàn)在孩子的抵扣稅上，也就是我們平時(shí)說的牛奶金。就目前的稅法，這項(xiàng)抵扣一般一個(gè)17歲以下的孩子能有$1000的牛奶金，即便沒有稅也能退回來，如果收入太高或太低都會(huì)受到限制。
　　如果一個(gè)單身，收入超過$75,000和一個(gè)家庭收入超過$110,000，那么$1000就開始拿不足了,因?yàn)槭杖胩�高而被受到限制的原因�?br /> 　　新稅法，除了孩子的牛奶金額度增加到$2000,其中$1400即便沒有稅也能退回來以外，高收入群體的受限額度明顯增加了，而且增加的還不少。單身的收入超過$200,000,夫妻合報(bào)的家庭收入超過$400,000 才開始受到限制。
　　也就是說，本來美國稅法中為了劫富濟(jì)窮，用稅務(wù)的杠桿去平衡不同家庭的負(fù)擔(dān)，這個(gè)力度被弱化了。所以把這幾個(gè)因素放到一起，其實(shí)這次稅改最大的贏家是富人，也包含我們高凈值移民朋友。真正的受害群體是美國當(dāng)?shù)氐闹械蛯尤后w。實(shí)際上社會(huì)中低層群體的福利減少了。
　　有文章說，一個(gè)中等收入的家庭，即便拿到$2000的退稅，中和幾項(xiàng)稅改，得到的福利才只有$75。
　　5.列舉抵扣(列舉抵扣主要是房產(chǎn)利息抵扣的改動(dòng))
　　下面我們來看列舉抵扣，這一項(xiàng)說的是，如果我們家庭的負(fù)擔(dān)比較重，家庭負(fù)擔(dān)重體現(xiàn)在哪些方面呢?比如我們貸款買了房產(chǎn)，有房地產(chǎn)稅，貸款利息，購買了大件有消費(fèi)稅，我們可以通過列舉抵扣來代替標(biāo)準(zhǔn)抵扣而抵到更多的稅。川普稅改前后針對貸款利息這一塊有了比較大的調(diào)整。
　　這些年，國內(nèi)產(chǎn)能過剩，大家為了防止人民幣貶值而造成的資產(chǎn)縮水，再加上2008年以來美國次貸危機(jī)給大家?guī)�來的一波投資機(jī)會(huì)，我們多多少少都在海外配置了一些房產(chǎn)，特別是美國。大家在外面也看到了很多有關(guān)稅改的新聞，也了解到貸款利息抵稅受到限制了。但是具體的細(xì)節(jié)我相信大家不一定清楚。
　　這條稅法本來是這樣規(guī)定的：如果您買了自住房或買了除了自住房以外的第二套度假房。貸款額度在100萬以內(nèi)的部分能抵稅，超過的部分不能抵。新的稅法規(guī)定貸款利息超過75萬的部分不能抵，75萬美金以內(nèi)的部分是可以抵的。
　　這條稅改實(shí)際上對美國當(dāng)?shù)氐闹挟a(chǎn)階級影響比較大。特別是那些在房價(jià)居高的加州，紐約等，高工資高稅收群體本來是通過大額的貸款利息和房地產(chǎn)稅來抵收入稅的，現(xiàn)在沒能抵那么多了，這個(gè)造成了這部分群體壓力變大。
　　就好像我們最近新聞上熱傳的中興程序員墜樓事件是一回事。美國的中產(chǎn)生活壓力大，杠桿不控制好，很容易出事情。這項(xiàng)稅改對我們投資移民來說，其實(shí)影響并不大，畢竟我們大部分投資移民貸款買房只是為了加杠桿來實(shí)現(xiàn)更高的收益。
　　再跟大家提一下，這項(xiàng)稅改要從2018年開始，已有的貸款利息不在本次稅改范圍。只要房產(chǎn)在2017年12月15日以前過戶，還是按現(xiàn)行的稅法執(zhí)行。記住，這項(xiàng)稅改是針對自住房的，不是我們到美國去買個(gè)投資房，投資房的貸款利息沒有包括在這里，還是可以抵租金的。
　　順便再講一下美國非稅務(wù)居民，比如：我們在美國沒有身份，沒有綠卡，不是美國公民，也不在美國住，我們只是為了海外資產(chǎn)配置，買了投資房出租了。或者我們投了EB-5投資項(xiàng)目，可是還沒有登陸，提前在美國配置了房產(chǎn)要申報(bào)稅務(wù)，在這種情況下，受稅改影響嗎?
　　大家不用緊張，這樣的朋友申報(bào)個(gè)人所得稅少了人頭抵扣，僅此而已，其他的不受影響。
　　還有就博士生減免學(xué)費(fèi)征稅在最終出臺(tái)的兩院協(xié)商版本中，沒有出現(xiàn)要對博士生減免學(xué)費(fèi)征稅的相關(guān)內(nèi)容，聽到這兒，大家是不是有一種如是重?fù)?dān)，虛驚一場的感覺!
　　6.遺產(chǎn)稅
　　目前稅法規(guī)定，2017年遺產(chǎn)稅免稅額度為549萬美金/人，一對夫妻1098萬美金。現(xiàn)在兩院的新稅法一人可以免$1120萬美金，而一對夫妻可以有$2240萬美金的免稅額。不管最后這項(xiàng)稅法怎么規(guī)定，這項(xiàng)遺產(chǎn)稅改最終對我們高凈值人士來說是一個(gè)大利好。這項(xiàng)稅法也有可能到2025年終止，有很多的版本。
　　對我們已經(jīng)移民的高凈值人士，現(xiàn)在就是一個(gè)機(jī)會(huì)，如果說2025年遺產(chǎn)稅稅改終止，那么從2018年到2025年我們可以好好利用這個(gè)翻倍的額度，把打算給到孩子的資產(chǎn)提前贈(zèng)與給孩子，將來稅法改回來不會(huì)另外征稅。
　　7.奧巴馬醫(yī)保
　　咱們再來看一下奧巴馬醫(yī)保，奧巴馬醫(yī)保在2017年曾經(jīng)被廢除過，特朗普沒有搞出一個(gè)更好的醫(yī)保來取代它，雖然到現(xiàn)在為止，特朗普最終還是想把它廢掉，寡不服眾，要廢掉奧巴馬醫(yī)保還有一段路要走。但是，新的稅改方案卻把奧巴馬醫(yī)保的強(qiáng)制購買的規(guī)定給廢掉了，以前如果美國綠卡持有人或美國公民如果不買醫(yī)保，要罰款。新的稅法規(guī)定，從2019年開始，不購買醫(yī)保不再受罰。
　　這項(xiàng)變更對我們美國移民來說絕對棒。因?yàn)槲覀兒芏嘁泼駷楹⒆右泼衩绹�，長期處于移民不移居的狀態(tài)，長期不在美國居住，我們沒有機(jī)會(huì)去使用這份醫(yī)保卻要為這個(gè)身份買單，實(shí)屬花了冤枉錢。
　　企業(yè)稅
　　下面我們來看一下公司部分，企業(yè)稅的大幅減少是特朗普這次稅改的杰作，20號(hào)眾參兩院通過稅改的那一刻，意味著美國的經(jīng)濟(jì)和工作機(jī)會(huì)會(huì)突破性增長，特朗普憧憬著能把美國在海外的投資收回來，把在外圍的資金都引向美國，服務(wù)美國，這才是此次稅改的根本目的。
　　所以，在公司部分，川普稅改可謂大刀闊斧。當(dāng)然反對派認(rèn)為川普稅改是為他自己，由于川普大帝家業(yè)殷實(shí)，所有的這些稅改都在幫助他們自己家族合法省稅。
　　在解讀企業(yè)稅改之前，我想簡單跟大家再提一下美國的公司形式，美國除了有無限責(zé)任的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙人企業(yè)以外，最常見的公司形式是股份制公司和有限責(zé)任公司。除了大型的股份制公司C-C0RP在公司名下納稅以外，其他的公司形式都可以成為Pass-through 的形式到個(gè)人名下來納稅。
　　企業(yè)稅改的第一條說的是，大型的股份制公司目前企業(yè)所得稅為35%，并且有最低納稅額。新的稅改方案規(guī)定，大型的股份制公司公司所得稅從35%減少到21%，企業(yè)不再有最低納稅額。
　　美國當(dāng)?shù)豍ass-Through 的公司說的是除了大型股份制公司C-Corporation 以外的公司，包括：小型的股份制公司S-Corporation, 有限責(zé)任公司LLC都屬于Pass-Through 的公司。這些公司本來在公司名下只需要申報(bào)，不需要納稅。公司產(chǎn)生的利潤轉(zhuǎn)到個(gè)人名下來納稅。
　　就目前的稅法，這些公司的利潤轉(zhuǎn)到個(gè)人名下稅率和個(gè)人所得稅的稅率一樣，最高稅率為39.6%。而新的稅法規(guī)定，把美國中小型企業(yè)轉(zhuǎn)到個(gè)人名下的利潤稅率降低20%，除了個(gè)人收入$157,500，家庭收入($315,000)以上的醫(yī)生，律師，會(huì)計(jì)師等服務(wù)型的小型企業(yè)不能享受此政策以外，其他的小型企業(yè)業(yè)主都可以享受此政策。
　　本來那些PASS-THROUGH 的公司公司利潤在個(gè)人名下按個(gè)人所得稅的稅率來報(bào)稅，現(xiàn)在新的稅法的這個(gè)改動(dòng)，又給到了企業(yè)一個(gè)稅務(wù)籌劃的機(jī)會(huì)，企業(yè)可以多做利潤少給自己發(fā)工資，這樣就能省到更多的稅。為了防止這個(gè)漏洞，新的稅改方案又在利潤金額上設(shè)了限制，小型企業(yè)中的一部分利潤而不是全部利潤可以采用低稅率來申報(bào)。所以川普稅改即便在圣誕之前已經(jīng)通過，還有很多細(xì)節(jié)問題要落實(shí)。
　　美國的公司稅和個(gè)人所得稅有如出一轍的相似，稅法規(guī)定，美國公民和美國綠卡持有者征全球稅，也就是說，不管您在哪里住，您都要申報(bào)美國稅。
　　除了美國當(dāng)?shù)氐墓�司以外，美�?00強(qiáng)和其他中小型企業(yè)在全球的分公司，獨(dú)資企業(yè)在美國以外其他國家賺到的利潤也要求在美國申報(bào)美國稅，稅率按35%，只不過這部分利潤可以延稅，一直延到把利潤帶回美國時(shí)才征收。美國企業(yè)家一看，海外的利潤帶回美國都要征稅，那不如在當(dāng)?shù)鼐偷叵�化掉，所以很多企業(yè)又在海外投資再生產(chǎn)把利潤又轉(zhuǎn)化成固定資產(chǎn)等。
　　所以新的稅改方案，特朗普為了鼓勵(lì)美國企業(yè)家把利潤轉(zhuǎn)回美國，給他們一個(gè)機(jī)會(huì)，對固定資產(chǎn)，以8%的稅率一次性征收，而對于現(xiàn)金等流動(dòng)資產(chǎn)，按15.5%的低稅率來征收。
　　川普稅改后，新移民的在美投資機(jī)遇和報(bào)稅指南
　　按正常狀況，川普稅改從2018年1月1日開始執(zhí)行，那就意味著2017年的稅還按現(xiàn)有稅法來申報(bào)，2017年的報(bào)稅季節(jié)已經(jīng)來臨，此時(shí)此刻，在這個(gè)節(jié)骨眼上，我們還能做些什么?
　　第一，個(gè)人所得稅，標(biāo)準(zhǔn)抵扣翻倍了，2018年開始，很少人再有機(jī)會(huì)能符合用列舉抵扣來抵稅了。
　　還有，川普稅改給到我們高凈值人士的福利，遺產(chǎn)稅免稅額度翻倍了，那么我們就要提前規(guī)劃，盡量利用稅改出臺(tái)的時(shí)間段，把計(jì)劃給孩子的資產(chǎn)盡早落實(shí)。
　　大家也知道，美國這個(gè)國家民主黨和共和黨意見分歧非常大，等過幾年，特朗普下來換了民主黨，川普稅改又可能會(huì)改得面目全非，這么大的利好不盡早兌現(xiàn)，可能泡湯，就像奧巴馬醫(yī)保一樣，沒幾年就成了特朗普大帝刀板上的魚肉了。
　　川普稅改對我們新移民或者是美國投資人來說是機(jī)會(huì)還是挑戰(zhàn)?這個(gè)毋容置疑，肯定是機(jī)會(huì)，同時(shí)它也是挑戰(zhàn)!機(jī)遇永遠(yuǎn)伴隨著挑戰(zhàn)。
　　那么機(jī)遇在哪里?川普稅改可謂一場及時(shí)雨。
　　它對于我們在美國投資在個(gè)人名下的投資房，目前的影響幾乎可以忽略不計(jì)。如果以公司名義購買的房產(chǎn)將來賣了，稅收還可能減少了。由于減稅刺激美國公司盈利上升，我們中國企業(yè)家在美國的上市公司的股價(jià)上升了，因?yàn)橥鈬�人在美國交易股票不上交易稅，市值增加卻沒有增加個(gè)人所得稅成本。
　　我們再看川普稅改給中國及全世界帶來的匯率，投資等沖擊的同時(shí)，更要看到它積極的一面，我們國內(nèi)企業(yè)正處在國際化的進(jìn)程上，國內(nèi)企業(yè)通過海外并購，來提升自己的品牌，提高產(chǎn)品質(zhì)量，川普稅改從綜合角度來分析，它給了我們國內(nèi)企業(yè)家一個(gè)不可多得的機(jī)會(huì)，讓我們用更低的成本去開拓一片新天地。也給我們在美留學(xué)生帶來了潛在就業(yè)機(jī)會(huì)。
　　我們國內(nèi)企業(yè)在漂洋過海，對美投資過程中，由于文化的差異，當(dāng)?shù)氐娜宋恼�治，信息的不對稱，對品牌的建立和提升都需要時(shí)間去磨合，面臨很多的挑戰(zhàn)，就像聯(lián)想在美國遭到本土利益集團(tuán)的歧視和刁難，聯(lián)想曾獲得過美國國務(wù)院價(jià)值超過1300萬美金的訂單而引來了美國朝野上下的質(zhì)疑。不過只要我們敢于面對現(xiàn)實(shí)，這些小插曲都不是問題。
　　川普要把美國變成一片投資制造業(yè)的熱土，也不是一朝一夕的事情，其實(shí)順勢而為，也加速了我們國內(nèi)企業(yè)海外拓展的進(jìn)程。我們要好好利用這樣的一個(gè)機(jī)會(huì)，韜光養(yǎng)晦，不停地積累經(jīng)驗(yàn)，總有一天，我們中國的企業(yè)也能像美國一樣，在世界的舞臺(tái)上，與美國并駕齊驅(qū)。
　　【兆龍移民】作為業(yè)內(nèi)真正擁有16年美國律所執(zhí)業(yè)背景的移民服務(wù)機(jī)構(gòu)，美國EB-5、EB-1項(xiàng)目移民專家，兆龍移民致力于前置性保護(hù)EB-5投資人權(quán)益，采用法律手段對EB-5項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)控保護(hù)，讓投資人在移民過程中享受公平、平等、實(shí)質(zhì)上的安全!我們還提供專業(yè)的全球海外移民及安家服務(wù)，包括美國、加拿大、英國、葡萄牙、西班牙、荷蘭、馬耳他、希臘等多個(gè)國家，與兆龍同行，做有知識(shí)、有智慧的投資人!